Delimitación del tema y plan de investigación

Sesión 5 Actividad 2

Delimitación del tema y plan de investigación

MARCO TEORICO: La evasión fiscal.

Antecedentes

 El presente reporte contiene los antecedentes, procedimientos, resultados y recomendaciones derivados del estudio “Medición de la Evasión Fiscal en México llevado a cabo por el Centro de Economía Aplicada y Políticas Públicas del Instituto Tecnológico Autónomo de México a invitación del Servicio de Administración Tributaria. El estudio aborda de manera global la estimación de la evasión en los impuestos federales administrados por el SAT (los impuestos estudiados representan aproximadamente el 76% de los ingresos tributarios), y compara esta estimación con las actualizaciones de estudios previos sobre el tema. El reporte detalla los criterios para seleccionar las metodologías utilizadas y los lineamientos para su posible actualización. En anexos se presentan las estadísticas y bases de datos que permiten, en lo posible, replicar los resultados del estudio.

Objetivos Generales

Evasión de impuestos analizada

Los impuestos analizados en la investigación son:

1) El Impuesto al Valor Agregado (IVA) para el periodo 1998-2017

2) El Impuesto sobre la Renta de las Personas Morales, (ISRPM) para el periodo 1998-2017

3) El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para el periodo 1998-2017 en los regímenes de:

A) Retención de salarios (ISRPF Sal).

B) Arrendamiento (ISRPF Arr).

C) Actividades empresariales y servicios profesionales (ISRPFAEP).

Objetivos específicos son:

1. Realizar un diagnóstico del marco legal aplicable a los impuestos analizados.

2. Evaluar metodologías para el cálculo de la estimación global de la evasión.

3. Estimar el monto y tasas de evasión global de los impuestos federales administrados por el SAT, mediante enfoques generales.

4. Actualizar las estimaciones de la evasión por impuesto y régimen, con base en las metodologías desarrolladas en los 5 estudios citados previamente.

5. Conciliar, cuando sea posible, la estimación global de la evasión con las estimaciones derivadas de las actualizaciones de los 5 estudios anteriores.

6. Evaluar la solidez de las estimaciones de la evasión por impuesto y régimen, y en su caso, realizar los ajustes correspondientes.

Conclusiones y recomendaciones

Como resultado del análisis realizado y de la estimación de los montos de evasión, así como de las causas principales que la generan, se presentan las principales conclusiones y se emiten recomendaciones para abatir la evasión. Por una parte, estas recomendaciones se enfocan a cambios en leyes, reglamentos y el código fiscal, sugiriendo la derogación o modificación de puntos que actualmente facilitan la evasión en estos impuestos, dentro de cada régimen fiscal. Por otro parte, se hacen recomendaciones enfocadas directamente al SAT, todas ellas basadas en el análisis realizado sobre las consecuencias y los beneficios respectivos.